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前些天，一个年轻人给我发来微信说：你是税哥吗？我可以问你几个业务问题吗？是某某让我来找你的。虽然我没听清某某是谁，但这个不重要，于是我问：有什么问题？他说：是这样的，我是一个修建公司的会计，刚到场事情不久，有几个税务问题不太明确。我只管快些少占用您时间。
第一个问题是，修建公司是不是收到预收款就需要缴增值税？为啥总听说是预缴，预缴不是缴吗？有什么区别？我说：修建公司收到预收款，按政策划定其实并没有到纳税义务发生时间（备注：财税[2017]58号）理论上讲，不需要缴纳增值税税。可是，因为修建劳务时间跨度比力长，如果严格按纳税义务发生时间来盘算缴纳税款，会造成资金前松后紧，入库税款的颠簸也比力大，倒霉于平衡入库。所以国家划定，修建企业收到预收款的时候，应该先按一定的比例预缴一笔税款。
预缴和缴的区别就在于，没到纳税义务发生时间，叫预缴税款；到了纳税义务发生时间，叫缴纳税款。他说：哦，我明确了！设立预缴就是为了调治税款在入库时间上的不平衡。我说：预缴除了调治时间上的不平衡，还要调治地域上的不平衡。
对于公司来说，增值税是在机构所在地税务机关缴纳，但你们公司肯定不是只在当地盖楼，应该在全国许多地方都有工程，如果所有工程的增值税都在咱们这里缴税，是不是不太合适啊，所以修建企业需要在工程所在地预缴增值税。他说：原来是这么一回事啊。那我们这个月有三个项目，一共预收了1500万的款子，该预缴几多增值税呢？我说：你们公司是一般纳税人吗？这三个项目是一般计税方式还是浅易计税方式？他说：是一般纳税人，有两个项目是一般计税，有一个项目是浅易计税。
我说：如果是一般计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是浅易计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；他说：我们只有一个项目有分包情况，要不我一个个算算，你帮我看看对差池？我说：嗯，你算吧他说：第一个项目用一般计税，在河北，预收了1000万，分包了800万。那应该预缴的税款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67万元。
第二个项目用一般计税在四川，预收了300万，没有分包，那应该预缴的增值税=300÷(1+9%)×2%=5.5万元。第三个项目在河南，预收了200万，浅易计税，分包了190万，应该预缴的增值税=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29万元。
所以，我应该让项目司理划分去当地预缴这些增值税对吗？我说：对，就是这样盘算的。他略带疑惑地说：可我怎么听说如果销售额不凌驾10万元就不需要在当地预缴增值税了，似乎是2019年的新划定。是不是我们第三个项目就不用在河南预缴了？我说：看来你还真是紧跟政策学习了，总局2019年4号通告中有相关划定，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的，当期无需预缴税款。
不外你要注意这个政策的适用前提是小规模纳税人，你是一般纳税人不适用这个。他很欠好意思地说：是我没仔细看。我另有最后一个问题，就是每个项目我搞不清什么时候该一般计税，什么时候该浅易计税，是可以随便选择的吗？我说：修建业的浅易计税，有两种情况，一类是必须浅易计税，一类是可选择浅易计税。
必须浅易计税有两种情况：一是小规模纳税人；二是修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的，适用浅易计税。可选择浅易计税的有五种情况：一是清包工工程；二是甲供工程；三是修建工程老项目；四是销售自产或外购机械设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经划分核算机械设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税；五是销售运动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、安装服务，应划分核算货物和修建服务的销售额，修建安装服务可以浅易计税。
他说：听起来还挺贫苦的，我要不还是写下往返去逐步琢磨一下吧。我说：好，你先回吧。
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